Riassunto analitico
La tesi trattata ha come obiettivo quello di studiare le principali tipologie di reati tributari con la relativa disciplina. Inizialmente si è analizzata quella che è l’evoluzione della normativa vigente, dove si sono osservati i numerosi interventi del legislatore, anche contradditori tra loro, in tema di regolazione della normativa di riferimento. L’obiettivo del legislatore è quello di contrastare l’evasione fiscale e per tali motivazioni, per queste tipologie di reati, si rende necessario l’affiancamento di una pena detentiva di carattere penale a quella amministrativa. Si avrà pertanto che nelle circostanze in cui si verificheranno presenze di reati tributari, affianco al diritto tributario si avrà anche il diritto penale.
Per affrontare queste tematiche l’elaborato è stato suddiviso in quattro capitoli differenti: il primo tratta dell’evoluzione della normativa, si assiste pertanto ai numerosi cambiamenti della disciplina, con rinnovo significativo di quest’ultima: si assiste al superamento della pregiudiziale tributaria, all’introduzione del doppio binario e quindi dell’autonomia e separazione dei procedimenti penale e tributario, il capitolo termina con un analisi dettagliata del D.lgs. n. 74/2000 normativa attuale che si occupa di trattare le differenti tipologie di reati tributari. Il secondo capitolo si occupa dei profili soggettivi ed oggettivi. Si parte analizzando la distinzione che intercorre tra il dolo e la colpa, istituti di carattere penale, precisando che per far emergere una fattispecie di reato tributario occorre che ci sia il dolo, ossia la volontà del soggetto di evadere il fisco. Il capitolo tre analizza nel dettaglio quelli che risultano essere i principali reati in ambito tributario, in particolare il capitolo è diviso in tre parti: (1) i delitti in materia di dichiarazione concernenti le fatture e gli altri documenti per operazioni inesistenti, (2) i principali delitti in materia di documenti e pagamento di imposte; (3) la rinnovata disciplina degli altri delitti in materia di dichiarazione. In particolare, si sono trattati i reati di: emissione/utilizzo di fatture per operazioni inesistenti; occultamento o distruzione di documenti contabili; omesso versamento iva; falso nella transazione fiscale; dichiarazione fraudolenta, infedele ed omessa. Nell’ultimo capitolo invece si è analizzato il rapporto tra procedimento penale e procedimento tributario.
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Abstract
The treated thesis aims to study the main types of tax offenses with the related discipline. Initially, the evolution of the current legislation was analyzed, where the numerous interventions of the legislator, even contradictory to each other, on the regulation of the reference legislation were observed. The objective of the legislator is to combat tax evasion and for these reasons, for these types of crimes, it is necessary to combine a prison sentence of a criminal nature with the administrative one. Therefore, in the circumstances in which the occurrence of tax crimes occurs, alongside the tax law there will also be criminal law.
To address these issues, the paper has been divided into four different chapters: the first deals with the evolution of the legislation, therefore we are witnessing the numerous changes in the discipline, with a significant renewal of the latter: we are witnessing the overcoming of the tax ruling, at the 'introduction of the double track and therefore of the autonomy and separation of criminal and tax proceedings, the chapter ends with a detailed analysis of Legislative Decree n. 74/2000 current legislation that deals with dealing with the different types of tax offenses. The second chapter deals with the subjective and objective profiles. We start by analyzing the distinction between willful misconduct and negligence, criminal institutions, specifying that in order for a tax crime to emerge, there must be malice, that is the will of the subject to evade the tax authorities. Chapter three analyzes in detail what are the main tax crimes, in particular the chapter is divided into three parts: (1) crimes relating to declarations concerning invoices and other documents for non-existent transactions, (2) the main crimes relating to documents and payment of taxes; (3) the renewed discipline of the other crimes in the matter of declaration. In particular, the crimes of: issuing / using invoices for non-existent transactions were dealt with; concealment or destruction of accounting documents; omitted VAT payment; false in the tax transaction; fraudulent, unfaithful and omitted declaration. In the last chapter, however, the relationship between criminal proceedings and tax proceedings was analyzed.
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