Riassunto analitico
Dalle origini delle imposizioni tributarie fino ad una teorizzazione di una tassa ad aliquota fissa e piatta che, potenzialmente, potrebbe mettere in discussione il dogma costituzionale di progressività dell’imposta personale sul reddito delle persone fisiche. Nel primo capitolo si analizzano mediante approccio critico i principali avvenimenti storici, sociali e politici che hanno condotto alla formazione dell’IRPEF hic et nunc, dalla Commissione Cosciani al patto M5S-Lega. In aggiunta, si propone un’attenta osservazione delle tappe del percorso tributario in Italia e accenni alla situazione degli Stati europei, alla luce di un passaggio di consegne sovranazionale in ottica federalismo “verso l’alto”. Nel secondo capitolo viene presentata la struttura attuale dell’IRPEF, sviluppando un discorso logico improntato sugli aspetti socio-economici di equità ed efficienza, tenendo conto dei paradigmi della Scienza delle Finanze e dell’Economia del Benessere. Inoltre, teorie impositive, esempi concreti, elaborazioni proprie e grafici conducono il lettore ad una comprensione più approfondita del principale attore del sistema tributario. Nel terzo capitolo si utilizzano datasets di Bankitalia per studiare, mediante l’utilizzo del software STATA, come si sia modificato il gettito IRPEF dagli anni Settanta ad oggi. Il percorso si snoda attraverso una prima descrizione del database fornito e delle principali variabili utilizzate per le interrogazioni su STATA, mediante programmazione del software di calcolo. Quindi, si passa alla costruzione ex novo delle variabili del reddito imponibile e dell’imposta, su cui applicare la dottrina tributaria ed economica. Si propone, in seguito, un confronto tra l’analisi applicata ai dati relativi al triennio 1977-1978-1979 e l’analisi applicata ai dati relativi al 2016, anni che rappresentano, rispettivamente, l’indagine campionaria più longeva e più recente tra quelle presentate da Bankitalia. Da ultimo, si ipotizza un’imposta con aliquote degli anni Settanta e valori reddituali del 2016, al fine di valutarne l’impatto e il gettito presunto. Per ognuna di queste 3 elaborazioni vengono presentati e discussi indici di diseguaglianza della distribuzione del reddito (pre-imposta e post-imposta) ed indici di progressività globale dell’imposta. Grafici ed estrapolazioni da STATA mirano a rendere la comprensione più agevole e dinamica.
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