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Il Patent Box è un regime fiscale di tassazione agevolata per i redditi d’impresa derivanti dall’impiego di determinati beni immateriali come software, brevetti e altri beni immateriali. L’opzione è direttamente esercitabile dal contribuente e ha durata quinquennale al termine della quale è possibile esercitare il rinnovo. Obiettivo dell’istituto è fermare la volatilità della tassazione di questi beni immateriali e incentivare le imprese nelle attività di ricerca e sviluppo.
La Legge di Stabilità 2015 ha introdotto in Italia il primo modello di Patent Box, che consente di detassare parte dei redditi d’impresa conseguiti grazie allo sfruttamento degli intangibles. A seguito di numerosi interventi da parte dell’Agenzia delle Entrate e del legislatore già sul primo modello, il decreto-legge 21 ottobre 2021, n. 146 ha presentato il nuovo Patent Box apportando un cambiamento radicale nella disciplina. Il nuovo modello accorda infatti al contribuente una deduzione fiscale maggiorata del 110% delle spese sostenute nello svolgimento di attività di ricerca e sviluppo collegate agli stessi beni riferibili.
Il presente elaborato, dopo aver passato in rassegna le raccomandazioni OCSE, fondamento normativo a livello sovranazionale dell’istituto, esegue un’analisi dettagliata di entrambi modelli, una disamina della loro convivenza nel quadro normativo attuale e della transizione dal vecchio al nuovo regime per poi concludersi con le considerazioni in merito a criticità ed elementi di discontinuità tra la vecchia disciplina e quella varata in sua sostituzione.

The Patent Box is a tax relief regime for business incomes arising from selected intangible assets such as softwares, patents and similars. The Patent Box option is directly enforceable by the taxpayers and is a five-year renewable plan. Aim of the regime is stopping the taxing volatility of these intangible assets and promoting corporates in research and developement investment. The 2015 Budget Bill introduced in Italy the first Patent Box regime, which enables a partial tax exemption from Corporate Tax for those incomes arising from direct use or licensing of qualified intangibles. As a result by the Italian Revenue Agency and the legislator of several measures and interventions on the first regime, on October 2021 the Decree-Law n. 146 presented the new Patent Box regime. The change brought in the framework was rather drastic: the new regime allows a super 110% deduction for qualifying research and development (R&D) expenses. The current paper after reviewing the OECD recommendations - supranational legal basis of the regime- conducts a detailed analysis of both italian models, an examination on the topic of their coexistence in the current legal frame and on the transition from the first to the second Patent Box. It concludes with some considerations about criticality and discontinuity issues on the regimes.